EP72-老闆你建立了會計財務的內控制度了嗎？即使還沒上市櫃也需要逐步做好

之前雖有篇幅提到會計師關於選擇會計師應該要注意那些事(71%的經營者都不知道的事)，本篇還會再多琢磨的原因是會計師對公司經營的影響其實是非常巨大的。為了合法性，必須要有專月會計師來進行相關的審查與流程稽核等程序上的審計工作。因此誠信正直的會計師變非常稀缺與稀少。各位老闆們如果你想要經營公司成為世界級別的，那麼遇到好的會計師一定要好好珍惜與把握住。畢竟專業人士也有善與惡的區別。讓我們分別來看看同樣都是專業人士，僅各專業職務不同卻涉及詐騙的幫兇甚至是知法犯法的結果。

所謂企業的內部控制（Internal Control）是企業為確保營運效率、財務報導可靠與法令遵循的管理機制，其核心在於分工授權、風險評估、控制作業、資訊溝通與持續監督五大面向。即使未上市櫃，中小企業亦應循序建置內部控制制度，以防範會計舞弊與作業風險。我們先從定義內控與COSO架構開始，依序介紹我國與國際內控規範（含公司法、證交法、商業會計法、國際財報準則與審計準則等）；並討論會計師選任、獨立性、舞弊合謀及簽證責任等風險。接著分析三個實例（補習班女會計挪用近億影片案例作為範例 ），說明事實經過、舞弊手法、內控缺失、法律及會計後果，以及可能的防範對策。再者，從分階段建置角度，列出中小企業內控實務步驟與範本，包括職務矩陣表、授權簽核流程圖（Mermaid）、月度內控檢核清單等表單及憑證保存範例。並提出風險評估模型（高/中/低風險項目表）與成本資源分配原則，說明何時內部稽核或顧問協作、會計師分工等。最後比較臺灣、日本、美國在內控與會計師監督上的差異，提出12項具體（短/中/長期）建議。簡單來說就是企業必須認清內控不只是帳目透明，也是保護認真營運者、防堵潛在黑洞的基石，應將「守法依規」落實於自我檢視。